決算 決算整理
現金過不足の処理
帳簿上の現金残高 ＞ 手持ち の場合
| 借方科目 | 金額 | 貸方科目 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 現金過不足 | 200 | 現金 | 200 |
↓
(A)200円の不足が交通費(費用)の「未」支払であった事が後で分かった場合
| 借方科目 | 金額 | 貸方科目 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 旅費交通費(費用) | 200 | 現金過不足 | 200 |
(B)そのまま決算整理する場合
| 借方科目 | 金額 | 貸方科目 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 雑損(費用) | 200 | 現金過不足 | 200 |
帳簿上の現金残高 ＜ 手持ち の場合
| 借方科目 | 金額 | 貸方科目 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 現金 | 200 | 現金過不足 | 200 |
↓
(A)200円の超過が受取手数料(収益)の未計上であった事が後で分かった場合
| 借方科目 | 金額 | 貸方科目 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 現金過不足 | 200 | 受取手数料(収益) | 200 |
(B)そのまま決算整理する場合
| 借方科目 | 金額 | 貸方科目 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 現金過不足 | 200 | 雑益(収益) | 200 |
貸倒引当金の設定
決算時、売掛金が残っている場合に行う費用計上
売掛金：1,000,000円、貸倒実績率：5% の場合
| 借方科目 | 金額 | 貸方科目 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 貸倒引当金繰入(費用) | 50,000 | 貸倒引当金 | 50,000 |
↓ (来期)
(A)貸し倒れ発生時 (貸倒引当金 ＜ 売掛金：100,000円)
| 借方科目 | 金額 | 貸方科目 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 貸倒引当金 貸倒損失(費用) |
50,000 50,000 |
売掛金 | 100,000 |
(B)貸し倒れ発生時 (貸倒引当金 ＞ 売掛金：20,000円)
| 借方科目 | 金額 | 貸方科目 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 貸倒引当金 | 20,000 | 売掛金 | 20,000 |
(C)貸し倒れ発生時 (貸倒引当金：0円 ＜ 売掛金：100,000円)
| 借方科目 | 金額 | 貸方科目 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 貸倒損失 | 100,000 | 売掛金 | 100,000 |
(D)決算整理時(貸し倒れ発生後の決算時)
| 借方科目 | 金額 | 貸方科目 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 貸倒引当金繰入 | 30,000 | 貸倒引当金 | 300,000 |
※貸倒引当金＝売掛金×実質倒産率 の額まで一部または全額を補充する。
(E)決算整理時(貸倒引当金を減額する場合)
| 借方科目 | 金額 | 貸方科目 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 貸倒引当金 | 10,000 | 貸倒引当金戻入 | 10,000 |
※売掛金が少ない、貸倒率が減った等
(F)貸倒処理済みの売掛金を回収した場合
| 借方科目 | 金額 | 貸方科目 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 現金 | 20,000 | 償却債権取立益 | 20,000 |
消耗品の処理
購入時、「資産」として処理する場合
| 借方科目 | 金額 | 貸方科目 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 消耗品(資産) | 10,000 | 現金 | 10,000 |
↓
| 借方科目 | 金額 | 貸方科目 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 消耗品費(費用) | 5,000 | 消耗品(資産) | 5,000 |
※計上した資産の内、使用した分だけ費用とする。
購入時、「費用」として処理する場合
| 借方科目 | 金額 | 貸方科目 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 消耗品費(費用) | 10,000 | 現金 | 10,000 |
↓
| 借方科目 | 金額 | 貸方科目 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 消耗品(資産) | 5,000 | 消耗品費(費用) | 5,000 |
※計上した費用の内、残った分を資産とする。
有価証券の評価替え
有価証券：株式、国債、社債
購入時
1株10,000円の株式を10株、手数料：1,000円を現金で購入。
| 借方科目 | 金額 | 貸方科目 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 売買目的有価証券(資産) | 101,000 | 現金 | 101,000 |
購入代価：100,000円
付随費用：1,000円
取得原価：101,000円
売却時
＋－ゼロ時
| 借方科目 | 金額 | 貸方科目 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 現金 | 101,000 | 売買目的有価証券(資産) | 101,000 |
＋時
| 借方科目 | 金額 | 貸方科目 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 現金 | 105,000 | 売買目的有価証券(資産) 有価証券売却益(収益) |
101,000 4,000 |
－時
| 借方科目 | 金額 | 貸方科目 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 現金 有価証券売却損(費用) |
101,000 4,000 |
売買目的有価証券(資産) | 105,000 |
決算時
購入時と決算時の評価額の差額だけを計上する。
＋時
| 借方科目 | 金額 | 貸方科目 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 売買目的有価証券 | 1,000 | 有価証券評価益(収益) | 1,000 |
－時
| 借方科目 | 金額 | 貸方科目 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 有価証券評価損(費用) | 1,000 | 売買目的有価証券 | 1,000 |
固定資産の減価償却
固定資産：長期に渡って使用する資産
土地、建物、備品(机・椅子・パソコン)、車両等
購入時
| 借方科目 | 金額 | 貸方科目 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 車両 | 1,010,000 | 現金 | 1,010,000 |
購入代価：1,000,000円
付随費用：10,000円
取得原価：1,010,000円
売却時
＋時
| 借方科目 | 金額 | 貸方科目 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 現金 | 1,050,000 | 車両 固定資産売却益 |
1,010,000 40,000 |
－時
| 借方科目 | 金額 | 貸方科目 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 現金 固定資産売却損 |
970,000 40,000 |
車両 | 1,010,000 |
決算時(直接法/間接法)
資産の使用分を費用として計上する際の減少させる対象
・資産そのものとするか(直接法)
・減価償却累計額とするか(間接法)
直接法
| 借方科目 | 金額 | 貸方科目 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 減価償却費(費用) | 100,000 | 車両 | 100,000 |
間接法
| 借方科目 | 金額 | 貸方科目 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 減価償却費(費用) | 100,000 | 減価償却累計額 | 100,000 |
引出金の処理
期中に、私用でお店等のお金を使った場合
| 借方科目 | 金額 | 貸方科目 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 引出金 | 100,000 | 現金 | 100,000 |
↓
決算時
| 借方科目 | 金額 | 貸方科目 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 資本金 | 100,000 | 引出金 | 100,000 |
売上原価の算定
仕入れ時に費用として計上した在庫(商品原価)を資産に再計上。
仕入時
| 借方科目 | 金額 | 貸方科目 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 仕入 | 100,000 | 現金 | 100,000 |
↓
期末：決算時(半分が残っている場合)
| 借方科目 | 金額 | 貸方科目 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 繰越商品 | 50,000 | 仕入 | 50,000 |
棚卸し：在庫を数える事
期末商品棚卸高：棚卸しの結果により算出した期末の商品原価。
期首商品棚卸高：棚卸しの結果により算出した期首の商品原価。
↓
翌期首
| 借方科目 | 金額 | 貸方科目 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 仕入 | 50,000 | 繰越商品 | 50,000 |
費用と収益の繰延べ、見越し
費用の繰延べ
支払った費用のうち、来期分を除く処理
※4月に費用として計上した保険料のうち、来期分(3ヶ月分)を除外する
保険料支払い時
| 借方科目 | 金額 | 貸方科目 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 保険料(費用) | 12,000 | 現金 | 12,000 |
↓
決算時(繰延べ)
| 借方科目 | 金額 | 貸方科目 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 前払保険料(資産) | 3,000 | 保険料 | 3,000 |
※科目に応じて前払家賃、前払利息となる
↓
翌期首(再振替仕訳)
| 借方科目 | 金額 | 貸方科目 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 保険料 | 3,000 | 前払保険料 | 3,000 |
収益の繰延べ
当期に受け取った収益のうち、今期分を除く処理
不動産収入受取時
| 借方科目 | 金額 | 貸方科目 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 現金 | 12,000 | 受取地代(収益) | 12,000 |
↓
決算時(繰延べ)
| 借方科目 | 金額 | 貸方科目 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 受取地代 | 3,000 | 前受地代(負債) | 3,000 |
※科目に応じて前受地代、前受利息となる
↓
翌期首(再振替仕訳)
| 借方科目 | 金額 | 貸方科目 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 前受地代 | 3,000 | 受取地代 | 3,000 |
費用の見越し
来期に予定している支払のうち、今期分を処理
借り入れ時(1年後の利息：1,200円)
| 借方科目 | 金額 | 貸方科目 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 現金 | 1,000,000 | 借入金 | 1,000,000 |
↓
決算時(見越し)
| 借方科目 | 金額 | 貸方科目 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 支払利息(費用) | 900 | 未払利息(負債) | 900 |
※科目に応じて未払地代、未払家賃となる
↓
翌期首(再振替仕訳)
| 借方科目 | 金額 | 貸方科目 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 未払利息 | 900 | 支払利息 | 900 |
↓
支払い時
| 借方科目 | 金額 | 貸方科目 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 借入金 支払利息 |
1,000,000 1,200 |
現金 現金 |
1,000,000 1,200 |
収益の見越し
来期に予定している収益のうち、今期分を処理
貸し付け時(1年後の利息：1,200円)
| 借方科目 | 金額 | 貸方科目 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 貸付金(資産) | 1,000,000 | 現金 | 1,000,000 |
↓
決算時(見越し)
| 借方科目 | 金額 | 貸方科目 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 未収利息(資産) | 900 | 受取利息(収益) | 900 |
※科目に応じて未収地代、未収家賃となる
↓
翌期首(再振替仕訳)
| 借方科目 | 金額 | 貸方科目 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 受取利息 | 900 | 未収利息 | 900 |
↓
受け取り時
| 借方科目 | 金額 | 貸方科目 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 現金 現金 |
1,000,000 1,200 |
貸付金 受取利息 |
1,000,000 1,200 |
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